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银河娱乐平台微信·年内第二例可转债发行被否:博敏电子近8亿募资折戟 监管拷问会计估计变更合理性
2020-01-09 15:45:54   来源:未知   评论:3201 点击:3201

在其后的反馈意见中,证监会提出了包括2018年底公司应收账款坏账准备计提比例发生了会计估计变更等在内的8个问题。针对会计估计变更,证监会指出,2018年底公司应收账款坏账准备计提比例发生了会计估计变更,本次会计估计变更调增2018年度净利润 21,524,276.19元。但显然,对于博敏电子的回应,证监会并未满意。

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银河娱乐平台微信,10月18日,证监会官方网站发展与审查委员会宣布博明电子有限公司(603936.sh)未能通过公开发行可转换债券的申请。

这也是今年第二次发行可转换债券。此前,7月26日,东方日盛发行可转换债券的申请未获批准,成为今年第一个被拒案例。

10月18日,中国证监会审查了10家公司发行可转换债券的申请,这也是今年最密集的一天。

18日晚,中国证监会官方网站显示,博明电子在郭萱高科技、通坤股票、天骐模型、香炉腾、百川股票、深南电路、杨明智能、日月股票、陈光生物等9家公司的可转换债券发行后遭到拒绝。

此前,3月28日,博明电子发布了公开发行a股可转换公司债券的计划。募集资金不超过7.94亿元(含7.94亿元)。计划投资5.4亿元高精度多层刚挠结合板产业化项目,5398万元R&D中心升级项目,2亿元补充流动性,2亿元银行贷款。

5月28日,中国证监会受理了该申请。在随后的反馈中,中国证监会提出了8个问题,包括2018年底公司应收账款坏账准备的会计估计变更。

针对会计估计的变化,中国证监会指出,2018年末,公司应收账款坏账准备的会计估计发生变化,会计估计的变化使2018年净利润增加21,524,276.19元。请保荐机构和会计师对上述会计估计变动的原因和合理性进行验证和解释,并结合同行业可比上市公司应收账款坏账准备计提水平,对剔除公司半年内应收账款坏账准备的依据、审慎性和合理性发表意见。同时,对公司是否调整利润以满足发行可转换债券的条件出具验证意见。

博明电子回复称,公司应收账款坏账准备发生变化的主要原因包括:

一是近年来,公司客户结构不断优化,应收账款整体质量有所提高,后付款情况较好,坏账实际核销率很低。

第二,2018年8月收购标的田军恒讯被纳入本公司合并报表范围。2016年底至2018年9月底,田军恒讯的主要客户,如小米、格力电气和美的集团,占其最终应收账款的90%以上。收回应收账款的风险相对较低。田军恒讯重组前一年内未计提坏账准备。

第三,公司原始坏账计提比率高于同行业上市公司的平均水平,不利于公司和田军恒讯财务状况和经营成果的客观体现。

选择公司应收账款坏账准备计提变更时点的主要影响因素包括:

首先,田军恒讯于2018年8月纳入公司合并报表范围后,公司于基准日2018年9月30日开始对公司及其子公司如田军恒讯实施的主要会计政策和会计估计进行重组和全面评估。二、截至2018年11月12日,标的资产田军恒讯的原实际控制人之一袁澜,经公司2018年第二次临时股东大会审议通过,被增选为本公司第三届董事会非独立董事。直到那时,公司和田军恒讯才按照重组交易协议的约定完成资产转让和关键人员的调整。

“公司对半年内到期的应收账款不计提坏账准备的主要依据是公司持续优化的客户结构、给予主要客户的信用账期、主要客户的信用状况、应收账款的收款期、不同账龄应收账款预计坏账损失的可能性、历史坏账的核实等。本公司和同行业上市公司均已对应收账款计提坏账准备的整体水平。应收账款坏账准备计提比例变动的会计估计符合公司实际情况,是合理的。虽然公司半年内未计提应收账款坏账准备,但通过单独计提坏账准备,提高坏账准备计提比例一年以上,使应收账款坏账准备的整体计提水平与同行业公司的平均整体计提水平基本一致。公司没有故意改变应收账款坏账准备的会计估计,以满足发行可转换债券的条件。博明电子公司说。

但显然,中国证监会对博明的回应不满意。

根据独立选举委员会18日的公告,独立选举委员会会议再次就此提问:

2018年末,申请人应收账款坏账准备计提比例在会计估计中发生变化,2018年净利润增加2152.43万元。请申请人代表:(1)说明上述会计估计变更的原因和合理性,2018年底变更的原因,当时是否有重大事件需要变更会计估计,上述会计估计变更在未来将如何应用,是否符合会计准则的要求;(二)在上述会计估计未变更的情况下,模拟计算申请人最近三个会计年度净资产加权平均收益率,并说明是否存在通过变更会计估计调整利润以满足发行可转换债券条件的情况。请主办方代表解释验证的依据和过程,并给出明确的验证意见。

自2017年2月新的再融资条例出台以来,私人发行受到限制,可转换债券的发行迅速扩大。仅2017年上半年的发行规模就超过了前三年。然而,它也有相对较高的发行条件。如最近三年利润、最近三年净资产加权平均收益率平均不低于6%等华南一家大型证券公司的投资银行家告诉记者。

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